10 thay đổi quan trọng về chính sách thuế từ ngày 1.7.2025

Từ 1.7.2025, nhiều quy định mới về thuế có hiệu lực, ảnh hưởng trực tiếp đến doanh nghiệp và người nộp thuế.

1. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

Căn cứ Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01.7.2025) điều chỉnh các quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 như sau:

+ Bỏ một số đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật Thuế GTGT 2008, bao gồm:

+ Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;

+ Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác...

- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.

- Bổ sung hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT.

2. Điều chỉnh thuế suất thuế GTGT một số hàng hóa, dịch vụ

Tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024, sẽ điều chỉnh thuế suất GTGT các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%:

+ Phân bón

+ Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển

+ Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%:

+ Lâm sản chưa qua chế biến

+ Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn

+ Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học

+ Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim

3. Bổ sung trường hợp hoàn thuế

Căn cứ Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024, bổ sung trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng từ ngày 01.7.2025: Doanh nghiệp chỉ sản xuất, cung ứng hàng hóa dịch vụ chịu thuế 5%, nếu sau 12 tháng (hoặc 4 quý) có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế.

4. Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024, bổ sung các đối tượng áp dụng thuế suất 0%, gồm:

+ Vận tải quốc tế

+ Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan

+ Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế.

+ Dịch vụ xuất khẩu gồm: dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý

5. Bổ sung quy định với hàng hóa khuyến mại

Căn cứ Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, bổ sung quy định: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.

6. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

Cũng theo khoản 2 Điều 14, các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) cũng được bổ sung làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu.

7. Đổi mã số thuế sang mã số định danh cá nhân

Căn cứ khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC, kể từ ngày 01.7.2025, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan sẽ sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.

8. Doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản định danh điện tử

Căn cứ khoản 4 Điều 40 Nghị định 69/2024/NĐ-CP, từ ngày 01.7.2025, các tài khoản trên Cổng DVC quốc gia, hệ thống TTHC các cấp sẽ hết hiệu lực. Doanh nghiệp, tổ chức chỉ được sử dụng tài khoản định danh điện tử tổ chức do Bộ Công an cấp để thực hiện thủ tục hành chính điện tử.

9. Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu

Căn cứ Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu bao gồm: giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu (kể cả bổ sung nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

10. Thay đổi thuế suất thuế GTGT

Nghị định 180/2024/NĐ-CP sẽ hết hiệu lực vào ngày 30.6.2025. Do đó, các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% được giảm sẽ quay trở về mức 10% theo Luật Thuế GTGT 2024.

Trường hợp sau ngày 30.6.2025, cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản quy định giảm thuế GTGT, thì chính sách giảm thuế GTGT sẽ tiếp tục được áp dụng từ ngày 01.7.2025.